Schimbări fiscale: Creșterea plafonului TVA la încasare
Un proiect de lege aflat în pregătire va majora plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la încasare de la 4,5 milioane de lei la 5 milioane de lei, începând cu 1 martie 2026. Ulterior, de la 1 ianuarie 2027, plafonul va crește din nou, atingând 5,5 milioane de lei.
Contextul modificărilor fiscale
Măsurile fac parte dintr-un proiect mai amplu de relansare economică, care include facilități precum creditul fiscal, amortizarea accelerată, deduceri suplimentare și stimulente pentru investițiile în cercetare-dezvoltare. Aceste măsuri au fost preluate dintr-un program economic lansat de PSD în toamna anului 2025. Proiectul ar putea fi supus transparenței decizionale în curând, însă prevederile sale pot suferi modificări.
Reguli tranzitorii pentru depășirea plafonului în 2026
Contribuabilii care aplică sistemul TVA la încasare și depășesc plafonul de 4,5 milioane de lei în ianuarie sau februarie 2026, fără a depăși noul plafon de 5 milioane de lei, nu vor fi radiați din Registrul persoanelor impozabile și nu vor avea obligația de a depune notificarea prevăzută de Codul fiscal. Această măsură are rolul de a evita ieșirea forțată din sistem în perioada de tranziție.
Modificări importante aduse Codului fiscal
Proiectul aduce modificări semnificative articolului 282 din Codul fiscal, clarificând că exigibilitatea TVA intervine la data încasării totale sau parțiale a contravalorii livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii pentru persoanele impozabile care aplică sistemul TVA la încasare.
Plafonul de aplicare a sistemului TVA la încasare
- 5.000.000 lei pentru perioada 1 martie – 31 decembrie 2026;
- 5.500.000 lei începând cu 1 ianuarie 2027.
Persoanele impozabile care aplică TVA la încasare trebuie să fie înregistrate în scopuri de TVA, având sediul activității în România și o cifră de afaceri din anul precedent care nu depășește plafonul aplicabil.
Cine poate opta pentru TVA la încasare
Persoanele care nu au aplicat anterior sistemul TVA la încasare, dar se încadrează sub plafonul legal, pot opta pentru acest regim. Aplicarea sistemului va începe din prima zi a perioadei fiscale următoare, cu condiția ca plafonul să nu fi fost depășit în anul curent. Cifra de afaceri relevantă include livrările de bunuri și prestările de servicii taxabile sau scutite de TVA.
Cine este exclus din sistemul TVA la încasare
Nu pot aplica TVA la încasare:
- persoanele impozabile care au depășit plafonul aplicabil în anul calendaristic precedent;
- persoanele care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului și care depășesc plafonul în anul anterior sau în anul curent.
Durata aplicării și renunțarea la sistem
Contribuabilii care optează pentru TVA la încasare trebuie să aplice sistemul cel puțin până la sfârșitul anului calendaristic în care au făcut opțiunea, cu excepția cazului în care plafonul este depășit. Persoanele care nu depășesc plafonul pot renunța la sistem prin notificare depusă între 1 și 20 ale lunii, cu excepția primului an de aplicare.
Clarificări privind notificarea și registrul ANAF
Articolul 324 din Codul fiscal va clarifica obligațiile de notificare pentru persoanele impozabile care optează pentru TVA la încasare. Registrul persoanelor impozabile care aplică TVA la încasare va fi organizat de ANAF, public și disponibil pe site-ul instituției.
În cazul depășirii plafonului, notificarea trebuie depusă până la data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale în care plafonul a fost depășit, nerespectarea acestei obligații putând duce la radierea din oficiu din registru.
Aceste modificări fiscale reprezintă un pas important pentru contribuabili, facilitând gestionarea TVA-ului și oferind oportunități de creștere pentru micile și mediile întreprinderi în România.
